2017年9月 FP2級学科 問33

本問の論点

利子所得と配当所得の課税方式を問う問題である。特定公社債や公募投資信託の収益分配金、一般公社債の利子がどの課税方式になるか、また申告分離課税を選んだ場合に配当控除が使えるかを確認し、最も不適切な記述を選ぶ。

正解の根拠

上場株式等の配当等について申告分離課税の特例を受ける場合、その配当所得には配当控除の規定は適用されないと定められている（措置法第8条の4第1項）。したがって、申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得が配当控除の対象になるとする肢4が誤りである。よって、正解は肢4。

各肢の検討

肢1:特定公社債の利子は上場株式等の配当等に含まれ、申告分離課税の対象となるため適切（措置法第8条の4第1項第6号）。

肢2:特定公社債以外の公社債の利子は一般利子等として他の所得と区分して課税され、源泉分離課税となるため適切（措置法第3条第1項）。

肢3:公募の投資信託の収益分配金は上場株式等の配当等に含まれ、申告分離課税の対象となるため適切（措置法第8条の4第1項第2号）。

肢4:申告分離課税を選んでも配当控除の規定は適用されないため、不適切。

一言まとめ

申告分離課税を選んだ上場株式等の配当所得に、配当控除はない。総合課税と申告分離課税の違いとして覚えておく。